常见问答 – 退休帐户受益人分配选择

我爲什麽要从我的继承退休帐户（inherited IRA）中支取资金?
退休帐户是为退休帐户持有人退休使用，和当他或她去世后，由他或者她的受益人使用。他们并不是爲了永久性减免所得税的。出此目的，囯税局制定了分配规则来确保退休帐户中的资金会在退休帐户持有人，和如果适用,受益人的预期寿命期间就用尽。用来满足此规定的分配款额通常被称爲最低要求分配款额RMD（required minimum distributions）。

W如果我在继承退休帐户中错过了一次最低要求分配款额（RMD）会怎样？
通常，如果一个退休帐户受益人在规定的截至日期（一般是12月31日）没有分配最低要求款额， 受益人应支取而没有支取的款项则会受到50%的罚金，然而，如果受益人是配偶而且是继承退休帐户的唯一受益人，他或她错过最低分配要求的支取，还会造成额外的後果。在这种情况下，此退休帐户就不再是受益人退休帐户，而被认爲是生存配偶自己的退休帐户了。

在退休帐户持有人死亡后，死者退休帐户受益人在决定分配选择的时候需要考虑什麽因素?
尽管在退休帐户持有人死亡后，许多因素可以影响其受益人分配选择，以下三大主要因素是必须要考虑的：

1. 退休帐户持有人在他或她死亡时的年龄
2. 受益人与死亡退休帐户持有人之间的关系
3. 此受益人是否是退休帐户唯一的受益人

退休帐户持有人在死亡时的年龄如何影响我作爲其帐户受益人的分配选择?
退休帐户持有人是否在他或她必须要开始分配的日期（退休帐户持有人年满70嵗半后下一年的4月1日）之前死亡将会对受益人分配选择有重大影响。

如果退休帐户持有人在他或她必须要开始分配的日期前死亡，我会有什麽样的分配选择？
当退休帐户持有人在必须要开始分配的日期死亡，退休帐户持有人可以有两种基本的分配方案:

5年规则: 根据这种方案，退休帐户受益人可以在任何时候分配支取任何数额。然而，受益人必须要在退休帐户持有人死亡5周年的12月31日之前将退休帐户资产中属於他/她那的部分全部分配完毕。

预期寿命支取分配: 根据这种方案，退休帐户受益人必须要在退休帐户持有人死亡后下一年的12月31日开始按照他或她的个人预期寿命分配。然而，若是配偶受益人，可以一直等到死亡退休帐户持有人达到70嵗半的那一年的12月31日开始分配。

(注意:在退休帐户持有人死亡后，IRA受益人的分配选择将会受到额外因素的显着影响，包括所拥有退休帐户投资的规定、退休帐户计划的规定以及退休帐户托管人或监管人的管理政策。

如果退休帐户持有人在他或她必须分配的日期或者之後去世，我作爲退休帐户受益人的分配选择是什麽？
当退休帐户持有人在他或她必须分配的日期或之後死亡，通常在退休帐户持有人死亡之後的下一年开始的受益人分配通常是由受益人的单一预期寿命（single life expectancy ）决定的。然而，如果死亡帐户持有人剩余的预期寿命比受益人的预期寿命要长，受益人可以使用帐户持有人的剩余预期寿命。对於非配偶的受益人（以及配偶受益人不是唯一的受益人情况下），预期寿命因素是根据一种非重新计算的方式来决定的。另一方面，当配偶受益人是唯一的受益人，他或她的预期寿命因素是按照重新计算的方式决定的。

在决定我作爲退休帐户受益人的必须分配数额时，重新计算（recalculation）或者不重新计算我的预期寿命的意思是什麽？
T联邦管制机构对於退休帐户必须分配提供了决定预期寿命因素的两种基本方法：重新计算（recalculation）和非重新计算（nonrecalculation）。使用重新计算方法，退休帐户持有人（或者配偶受益人）每年在囯税局出版文件590 - 个人退休帐户规划（Individual Retirement Arrangements (IRAs)中的单一预期寿命表里找到计算最低要求分配的预期寿命因素。或者，若使用非重新计算方法的话，第一年的分配要求和使用重新计算方式一样，在预期寿命表中找到预期寿命因素。然而，在其後的年份，则不需要每年都要去表中查获，自受益人开始分配的第一年，每过去一年，就在最初的预期寿命因素中减去一年。非配偶受益人的预期寿命必须要按照非重新计算的方法来决定。

当死亡退休帐户持有人的遗产被指定为他或她的受益人，受益人有什麽分配选择？
若遗产作爲退休帐户的受益人，退休帐户持有人是否在他或她必须要分配的日期前死亡，其分配选择将会有所不同。如果退休帐户持有人在他或她必须要分配的日期前死亡，退休帐户的资产将会按照5年的规则支付给其遗产（例如：分配可以在任何时候、任何数额分配，只要整个退休帐户资产在退休帐户持有人死亡的第5周年的12月31日全部分配完毕就可以）。如果退休帐户持有人在他或她必须要开始分配的日期或之後死亡，其遗产可以按照退休帐户持有人剩余的（非重新计算的）预期寿命来分配。

当信托被指定为退休帐户的受益人，在退休帐户持有人死亡后，受益人有什麽分配选择？
如果信托符合囯税局规定的特定标准，信托的个人受益人可能会具有像他们被直接指定为退休帐户受益人一样的分配选择。然而，如果信托不符合囯税局规定的所有规定，信托将必须按照5年法则来支取分配（如果退休帐户持有人在他必须要开始分配的日期之前死亡），或者使用死亡退休帐户持有人非重新计算的预期寿命来分配（如果退休帐户持有人在他或她必须开始分配日期或之後死亡）。信托的个人受益人若要享受和退休帐户直接指定受益人一样的分配选择，信托必须要符合以下四个条件：

1. 信托必须依照州立法律是有效的。
2. 信托必须是不可以撤销的，或者在退休帐户持有人死亡之际成爲不可撤销的。
3. 信托的受益人必须是可以辨认的。
4. 信托协议的影本或者信托的合格文件必须要在退休帐户持有人死亡后下一年的10月之前提供给受托人、监管人或者发行人。

此讯息并不是意图要提供法律和税务咨询。任何问题请咨询税务、法律或者理财专业人士。

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